С заместителем руководителя УФНС России по Московской области Леонидом Витальевичем Загайновым мы поговорили о контрольной работе налоговых органов.
Леонид Витальевич, всё чаще мы слышим о том, как меняется налоговая служба — поворачивается «лицом» к налогоплательщику, взяв курс на клиентоориентированность, стремясь сделать так, чтобы исполнить налоговые обязательства можно было максимально комфортно и удобно.
Расскажите, как реализуется клиентоориентированный подход в общении с организациями, не возникает ли здесь противоречие,ведь фискальные задачи должны оставаться в приоритете у налоговиков?
— Не вижу здесь противоречия. Чем проще и удобнее платить налоги, тем больше их поступит в бюджет, следовательно, наша фискальная функция будет реализована.
А если говорить более подробно, и вернуться к понятию администрирования налогов, то могу сказать, что цифровизация экономики нашей страны дала службе новые возможности для совершенствования налогового администрирования.
Реализуя федеральную программу «Реформа контрольной и надзорной деятельности», цель которой —— сокращение административной нагрузки на бизнес и повышение качества системы государственного контроля, налоговая служба стала наиболее продвинутым контрольно-надзорным ведомством.
Что значит снижение административной нагрузки на бизнес со стороны налоговых органов?
— Здесь можно выделить несколько направлений. Первое — формирование доверительной среды между налоговыми органами и бизнесом. Мы стараемся донести до налогоплательщиков свою заинтересованность в работе без штрафных санкций за неуплату налогов. Одна из задач налоговой службы — побудить налогоплательщиков самостоятельно и в полном объеме уплачивать налоги. Исправив ошибку и заплатив в бюджет вовремя не уплаченный налог, организация обязана заплатить и соответствующие пени. В этом случае, конечно, бюджет потеряет штрафы, но выиграет в затратах на налоговое администрирование за счет снижения трудоемких контрольных мероприятий, таких как выездные проверки.
К тому же, уточнив добровольно налоговые обязательства, и тем самым избежав выездной проверки, организация сохранится как субъект предпринимательской деятельности, участвующий в развитии экономики, предоставляющий нашим гражданам рабочие места.
Второе направление — смещение акцентов с фискальных методов сбора налогов на прозрачные и понятные процедуры налогового администрирования.
Мы открыты для налогоплательщиков и не скрываем методы, используемые в контрольных мероприятиях. Налоговые органы предоставляют налогоплательщикам достаточно средств для самоконтроля.
Уже несколько лет доступны для налогоплательщиков методы отбора организаций для включения в план выездных проверок — Приказ ФНС России от 30 мая 2007 года «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» размещен на сайте службы. Это те самые критерии риска и рискованные способы ведения хозяйственной деятельности, которые могут повысить вероятность включения компании в план выездных проверок.
Опубликовано письмо, в котором раскрыты все этапы работы комиссий по легализации налоговой базы, начиная с аналитической деятельности и заканчивая мониторингом показателей финансово-хозяйственной деятельности организации уже после рассмотрения материалов на комиссии.
На сайте ФНС России размещены приказы, в которых содержатся контрольные соотношения налоговых деклараций, используемые при камеральных проверках.
Сервисы «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» и «Решения по жалобам» позволяют в оперативном порядке довести как до работников налоговых органов, так и до налогоплательщиков методологические позиции Минфина России и ФНС по вопросам применения налогового законодательства. Здесь же можно ознакомиться с наиболее значимыми решениями, содержащими правовую позицию налоговых органов по важным и спорным вопросам налогообложения.
Все это может быть учтено компаниями при налоговом планировании и оценке предпринимательских рисков.
— Леонид Витальевич, давайте поговорим подробнее о выездных проверках — самом неприятном для компании методе вашей контрольной работы. Именно выездная проверка несет самые серьезные последствия для бизнеса: это и доначисленные налоги, и пени, и штрафы, нередко и уголовная ответственность. Но как уже не раз заявляла налоговая служба, число выездных налоговых проверок ежегодно снижается. Почему это происходит, неужели налоговики отказались от своей фискальной функции?
— Важное влияние на результат проверки оказывает подготовка к ней, процесс отбора кандидатов на проверку. Сегодня у налоговых органов есть реальная возможность выявлять налогоплательщиков с максимальными налоговыми рисками, и именно на них мы концентрируем свое внимание, освобождая тем самым от излишнего контроля добросовестный бизнес.
Изменение концепции налогового контроля обусловлено бурным ростом информационных потоков, новыми технологиями. Доступность «больших данных» в режиме реального времени расширяет возможности для нашей аналитической работы по оценке налоговых обязательств, а также для анализа налоговой базы по отраслям экономики и отдельным налогоплательщикам.
Мы обладаем огромным массивом информации, поступающей к нам из самых разных источников. Более того, используя информационные технологии, можем оперативно анализировать не только состояние налоговой отчетности конкретной компании, мы видим все операции с ее партнерами по бизнесу, так называемыми контрагентами, можем оценивать и деятельность контрагентов, участвующих в различных схемах с целью минимизации налоговых обязательств незаконным способом.
К примеру, с 2015 года налоговые органы используют программный комплекс АСК НДС-2. Благодаря централизации процессов контроля удалось максимально автоматизировать и оптимизировать администрирование НДС. Этот комплекс позволяет определить всех контрагентов по цепочке — от заявителя налогового вычета по приобретению товара, до его производителя.
Выявляются разрывы в цепочке хозяйственных операций и, таким образом, пресекаются незаконные схемы уклонения от налогообложения. По выявленным разрывам программа автоматически направляет автотребования. Таким образом налогоплательщикам предлагается самостоятельно уточнить налоговые обязательства. В случае, если налогоплательщик «не смог» или «не захотел» работать в правовом поле и осуществляет финансово — хозяйственные операции, входящие в зону «риска», то он автоматически выпадает в выборку организаций, которые приглашаются на рабочие встречи в налоговый орган, по месту постановки на налоговый учет, где им будет предложено добровольно уточнить налоговые обязательства, возникшие в результате работы, которая привела к нарушению налогового законодательства.
В случае отказа от добровольного уточнения налоговых обязательств, программа автоматически включает налогоплательщика в план на проведение налоговой проверки (в том числе тематической).
Таким образом, имеющиеся у налоговиков программные средства позволяют проводить отбор компаний для выездного контроля практически без влияния человеческого фактора.
Риск-ориентированный подход в контрольной работе, согласно которому планирование выездных налоговых проверок — открытый процесс, построенный на отборе по критериям риска совершения налогового правонарушения, позволил из года в год снижать количество выездных проверок, повышая их эффективность. При риск-ориентированном подходе на выездную проверку отбираются организации, у которых еще до ее проведения выявлены схемы ухода от налогообложения.
— То есть хороших налогоплательщиков налоговики «видят» по своей базе и не трогают их, а работают только с нарушителями налоговой дисциплины? Что ж, это тоже фактор, снижающий административную нагрузку на добросовестный бизнес.
— Безусловно. Прошло время, когда ориентиром был охват проверками как можно большего числа налогоплательщиков. Тенденцию снижения выездных проверок налоговая служба продолжает уже несколько лет.
И в Московской области с 2007 года (когда была опубликована концепция риск-ориентированного налогового контроля) число выездных налоговых проверок в год сократилось почти в 8 раз — с 6,5 тысяч до 841 проверки в 2018 году.
Таким образом, в порядке выездного контроля было проверено 0,4% состоящих на учете юридических лиц. Сохраняется эта тенденция и в текущем году.
При этом средняя результативность одной проверки растет. К примеру, в 2018 году доначисления на одну выездную проверку составили 25 миллионов. За 1 полугодие 2019 года — 46,5 млн рублей.
— Значит, если попался «на крючок» к налоговикам, готовься к их визиту в офис и к гигантским доначислениям?
— Даже и в этом случае избежать выездной проверки вполне возможно. Мы не скрываем от налогоплательщика обнаруженные нарушения. Более того, предлагаем ему оценить возможные риски и самостоятельно до начала проверки уточнить свои налоговые обязательства. Основной упор делается не на «добор» налогов проверками, а на побуждение компаний к добровольному исполнению налоговых обязательств.
Поэтому на всех этапах налогового администрирования проводятся контрольные мероприятия, направленные на добровольное уточнение налогоплательщиком своих налоговых обязательств и уплату соответствующих платежей в бюджет без назначения выездной налоговой проверки.
Такой подход обусловлен смещением акцентов в контрольной работе на предупреждение и профилактику нарушений налогового законодательства, рост текущих налоговых обязательств налогоплательщиков, в том числе при их отказе от применения схем уклонения от уплаты налогов.
В Подмосковье в 2018 году на долю добровольных уточнений налогоплательщиками своих обязательств после проведенной налоговиками аналитики пришлось более 28% от общего объема поступлений по контрольно-аналитической работе. В 1 полугодии этого года этот показатель вырос до 42 процентов.
— А если все же компания не учитывает рекомендации налоговиков и не корректирует свои налоговые обязательства?
Тогда назначается выездная налоговая проверка, в настоящее время она является крайней мерой реагирования на нарушения законодательства о налогах и сборах, особенно в случаях, когда иные формы диалога с налогоплательщиком исчерпаны и не привели к устранению нарушений.
Такие компании включаются в план выездных проверок в приоритетном порядке, особенно, если они используют агрессивные схемы уклонения от уплаты налогов. И если речь идет о схемах, то проверка проходит с привлечением правоохранительных органов. Это позволяет выявить и собрать полную и неопровержимую доказательную базу, свидетельствующую о неуплате налогов в крупном размере. При этом работа идет не только с проверяемой компанией, но и с теми, кто участвует в схемах, с организаторами «фирм-однодневок».
— Действительно, такой «широкий» контроль, охватывающий всех участников схемы, не только не мешает развитию бизнеса, но и, напротив, оздоравливает экономическую ситуацию в Подмосковье. Понятно, что бизнес, скрывающий налоги, не способствует экономическому развитию региона.
Совершенно верно. Сегодня результаты контрольной работы измеряются не только количеством проверок, не доначисленной суммой, а состоянием администрируемой среды, изменением модели поведения налогоплательщиков, отказом от использования схем в будущем и в конечном итоге — ростом уплаты налогов в бюджет.
В целом при таком подходе: бюджет получает налоги, учитывая ошибки, продолжает работать компания, не отвлекаются на затратные контрольные мероприятия налоговые органы. Но главное — создается «чистая» бизнес-среда, формируется благоприятный деловой климат. Именно он ведет к созданию новых рабочих мест и развитию предпринимательства.
Кстати, сегодня мы практически не проверяем малый бизнес. Минимального охвата проверками этой части налогоплательщиков удалось добиться, благодаря в том числе, внедрению онлайн-касс.
Леонид Витальевич, спасибо за интересную беседу!
ОТ РЕДАКЦИИ САЙТА: Друзья, у нас отличная новость: на главном подмосковном Радио 1 запущена программа «Налоговый ликбез». Все самые актуальные налоговые новости Подмосковья — в каждом выпуске! Архив записей вы найдете ЗДЕСЬ
Читайте также:
Всё, что вы должны знать об имущественных налогах
Более полумиллиона информационных услуг предоставили налоговики подмосковному бизнесу в онлайн-режиме